خلاصة:
در پژوهشهای حسابداری، پژوهشگران از الگوهای متعددی برای شناسایی مدیریت سود در شرکتها استفاده میکنند. کانون اصلی در این الگوها، اقلام تعهدی اختیاری است. در این مقاله پنج الگوی رایج شامل الگوهای دی آنجل(1985)، جونز(1991)، تعدیل شده جونز(1995)، سابرامانیام(1996)، گومز و همکاران(2000) بر آورد و مقایسه میشوند. دادههای مورد استفاده مربوط به 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طول سالهای 1383 تا 1388 میباشد. فرضیههای پژوهش با استفاده از مدل رگرسیون و آزمون t استیودنت و tجفتی آزمون شده است. یافتهها نشان میدهد در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای شناسایی مدیریت سود ، الگوی تعدیل شده جونز(1995) توان بیشتری دارد.
In accounting studies، researchers use some models for determining earnings management at companies. The main concentration of these models is on discretionary accruals. In this paper، five common models، including DeAngel (1985)، Jones (1991)، Modified Jones (1995)، Subramaneam (1996)، and Gomez et al (2000) are compared. Data that are used relate to the 110 companies listed in Tehran Stock Exchange from 2004 to 2009. Researches assumptions are tested based on regression analysis، t student، pair t test. The result indicates that، for determining earnings management، at Iranian corporations، the modified Jones model is the most powerful.
ملخص الجهاز:
"یافتـه هـای آنهـا شـواهدی را ارائـه مـی کنـد کـه مـی توانـد موجـب تعـدیل نتـایج پژوهش های انجام شده بر اساس الگوی جونز گردد، مثل تعدیل نتایج پژوهش هایی کـه از ایـن الگو برای تعیین مدیریت سود، تجزیه و تحلیـل ارتبـاط بـین اقـلام تعهـدی اختیـاری و عملکـرد آینده و ارتباط بین اقلام تعهدی اختیاری و بازده سرمایه اسـتفاده کـرده انـد.
الگوی تعدیل شده جونز توسط برخی محققین بـه کـار رفته است ، از جمله مشایخی و همکاران (١٣٨٤) در پژوهشی با هدف تعیین نقـش اقـلام تعهـدی اختیاری در مدیریت سود از این الگو استفاده کرده اند.
جدول ١: آمار توصیفی متغیر اقلام تعهدی اختیاری مبتنی برالگوهای مورد بررسی به تصویر صفحه مراجعه شود همانطور که در جدول ١ ملاحظه می شود میانگین اقـلام تعهـدی اختیـاری مطـابق الگوهـای جونز، گومز و همکاران و دی آنجل منفی ، و مطابق الگوهای تعدیل شـده جـونز و سـابرامانیام مثبت می باشد.
:H١ نتایج آزمون t جفتی بر روی ١٠ جفت از الگوها نشان می دهد که به جز زوج های (گـومز و دی آنجل ) و(گومز و جونز)، مـابقی زوج هـا در سـطح اطمینـان ٩٥ درصـد و حتـی ٩٩ درصـد تفاوت معنی داری بین میانگین اقلام تعهدی اختیاری یک الگو با الگوی دیگر وجود دارد.
با توجه به ماتریس همبستگی مشاهده می شود کـه در الگوهـای جـونز، گـومز، سـابرامانیام و دی آنجل ، برای گروه شرکتهای غیرمشکوک به مدیریت سـود همبسـتگی معنـی دار بـین اقـلام تعهدی اختیاری و برخی متغیرهای حسابداری وجود دارد و تنها در الگـوی تعـدیل شـده جـونز این رابطه مشاهده نمی شود."