چکیده:
در این پژوهش تغییرات استانداردهای حسابداری ایران و اثر آن بر کیفیت اطلاعات حسابداری 104 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. معیارهای سنجش کیفیت اطلاعات شامل قدرت تبیین مدل ارزشیابی سهام، خطای پیش بینی سود، پراکندگی پیش بینی سود، پایداری سود و کیفیت سود بوده است. روند تغییرات استانداردها بررسی شد و بر اساس آن به منظور آزمون هرفرضیه، یک مدل رگرسیون چند متغیره مبتنی بر داده های سری زمانی شکل گرفت. نتایج نشان می دهدکه تغییرات استانداردها با افزایش کیفیت سود همراه بوده است اما تاثیر مثبت آن بر سایر شاخص های کیفیت اطلاعات(قدرت تبیین مدل ارزشیابی سهام، خطای پیش بینی سود، پراکندگی پیش بینی سود و پایداری سود) تایید نگردید.
In this research, the changes of financial accounting standards of Iran and their impacts on accounting information quality of 104 companies listed on Tehran security exchange are studied. The value relevance, forecast error, forecast dispersion, earning persistence and earning quality are the metrics for information quality measurement. Standards amendments and revisions from 1999 to 2009 are studied so that a multi variable regression model based on time series data was designed to test each hypothesis.
The findings evidenced that the changes of standards caused some enhancement in earnings quality but its positive affect on the other 4 measures(value relevance, forecast error, forecast dispersion, earning persistence) was not confirmed
خلاصه ماشینی:
نتايج نشان مي دهدکه تغييرات استانداردها با افزايش کيفيت سود همراه بوده است اما تاثير مثبت آن بر ساير شاخص هاي کيفيت اطلاعات(قدرت تبيـين مـدل ارزشـيابي سـهام، خطـاي پـيش بينـي سـود، پراکندگي پيش بيني سود و پايداري سود) تاييد نگرديد.
در اين پژوهش پس از بررسي روند تغييرات و اصلاحاتي که از سال ١٣٧٨ تا سال ١٣٨٨ دراستانداردها انجام شده است ، در درجه اول به اين مساله پرداخته مـي شـود کـه آيارابطه اي بين تغييرات استانداردهاي ملـي در سـالهـاي مختلـف بـا معيارهـاي رايـج کيفيت اطلاعات حسابداري(قدرت تبيين مدل ارزشيابي سهام، پراکندگي پيش بيني سود، خطاي پيش بيني سود، پايداري سودو کيفيت سود) وجود دارد.
ازسوي ديگر از آنجـا که در اين پژوهش ٥ معيار براي اندازهگيري کيفيت اطلاعات حسابداري مورد نظر قرار گرفته است ، بنابراين مي توان اين فرضيه ها را تدوين نمود: - فرضيه ١: با اعمال تغييرات در استانداردهاي حسابداري، قدرت تبيين مـدل ارزشـيابي سهام افزايش يافته است .
با توجه به اين که بر اساس بررسي هاي به عمـل آمده ، اصلاحات و تغييرات استانداردها در سالهاي ١٣٨١، ١٣٨٤ و ١٣٨٦ انجـام شـده است (نتايج اين بررسي ها در جدول شماره ١ آمده است )، مدل رگرسيون آماري جهـت آزمون فرضيه ها به شکل رابطه (١) تشکيل داده شده است : AQ k, t = a0 + a1 TIME +a2 ST81 + a3 ST84 + a4 ST86 + εk,t (1) www.
53-71 Kohlbeck, M and T Warfield,(2005), "The Effects of Principles-Based Accounting Standards on Accounting Quality", University of Wisconsin Journal ,24,PP.