چکیده:
هدف اصلی تحقیق حاضر بررسی رابطۀ بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد. برای روشن شدن دیدگاههای به وجود آمده از ارتباط بین اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری از مدیریت سود افراطی (فرصت طلبانه) به صورت کاهنده به عنوان شاخصی برای تقلب در حسابداری و از معیارهای گوناگون اندازه گیری اجتناب مالیاتی استفاده شده است. این بررسیها در ابتدا برای مشخص کردن شرکت های متقلب با استفاده از اطلاعات مالی 170 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی سالهای 1382 تا 1390 و با بهره گیری از روش تجزیه و تحلیل رگرسیون خطی چند متغیره با چینش پانلی انجام شده است. سپس بعد از شناسایی شرکتهای متقلب و سالهایی که مرتکب تقلب در حسابداری شده اند برای آزمون فرضیه های تحقیق از اطلاعات مالی 332 سال شرکت با چینش مقطعی مشتمل بر 141 شرکت که در دوره زمانی 1382 تا 1390 مرتکب تقلب در حسابداری شده اند استفاده شده است. نتایج تحقیق دلالت بر وجود رابطه مستقیم و معنیدار میان اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها در زمانیکه معیار سنجش اجتناب مالیاتی نرخ موثر مالیات نقدی و اختلاف دائمی مالیات باشد، دارد. همچنین در زمانیکه اجتناب مالیاتی با نرخ موثر مالیات نقدی بلندمدت سنجیده می شود، رابطه معناداری میان اجتناب مالیاتی و تقلب در حسابداری شرکتها مشاهده نشد.
خلاصه ماشینی:
"بدین ترتیب مدل کلی آزمون فرضیات به صورت ذیل می باشد: fraudit=α0 + α1TAXavoid+∑controlsit + εit جدول (٢)- تعریف عملیاتی متغیرهای تحقیق نوع متغیر نام متغیر نماد نحوه اندازه گیری مستقل نرخ موثر مالیاتی CETR وجه نقد پر داختی بابت مالیات در هر سال نرخ موثر مالیاتی LCETR مجموع وجوه نقد پرداختی بابت مالیات طی سالهای تقلب اختلاف دائمی PBT مالیات ابرازی - مالیات طبق برگ قطعی اجتناب مالیاتی TAXavoid 1-CETR اجتناب مالیاتی TAXavoid 1-LCETR اجتناب مالیاتی TAXavoid PBT وابسته تقلب Fraud به شرح ذیل جدول کنترلی اندازه شرکت SIZE لگاریتم طبیعی مجموع داراییها سنوات AUDFT لگاریتم طبیعی دوره تصدی حسابرسی در سالهای تقلب عمر شرکت CAge لگاریتم طبیعی تعداد سالهای عمر شرکت از بدو تأسیس تا دور بازده دارایی ها ROA نسبت سود خالص به ارزش دفتری دارایی ها ⁄ ROA= NI TA اندازه موسسه حسابرسی Big درصورتی که سازمان حسابرسی ، حسابرس شرکت باشد عدد یک در غیر این صورت عدد صفر است .
متغیر وابسته : تقلب در حسابداری (fraudit)، در تحقیق حاضر شواهد بیشتر در ارتباط با گزارشگری مالی متقلبانه با در نظر گرفتن محدودیت های ذاتی تحقیق در مورد مدیریت سود با استفاده از اقلام تعهدی اختیاری به روش کازنیک (١٩٩٩) مورد بررسی و شرکت های متقلب طی مراحل زیر انتخاب خواهد شد: ١- محاسبه اقلام تعهدی اختیاری اقلام تعهدی کل CFOit –ACCRit=OIit که OIit سود عملیاتی شرکت i در سال t و COFit خالص جریان وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی شرکت i در سال t است ACCRit، بیانگر کل اقلام تعهدی می باشد، که از طریق تفاوت بین سود عملیاتی و خالص جریان وجوه نقد حاصل از عملیات محاسبه می شود."