چکیده:
مالیات از جمله عوامل موثر بر تصمیمات و استراتژیهای شرکتها و تصمیم گیرندگان میباشد. مبانی نظری و شواهد تجربی مبین آن است که شرکتها سعی در اتخاذ استراتژیهایی دارند که منجر به صرفه جویی در هزینه مالیاتی شود. هرچند که محافظه کاری و اجتناب مالیاتی میتوانند ابزارهایی مکمل یا جایگزین برای این منظور باشند؛ ولی شواهد تجربی نشان از آن دارد که این ابزارها در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بیشتر بصورت جایگزین مورد استفاده قرار میگیرند. با توجه به این مطلب این سوال مطرح میشود که چرا شرکتها چنین عمل مینمایند و سعی دارند بیشتر محافظه کاری نمایند؟ نتیجه بررسی 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1381 الی 1390 و به صورت مدل پنل نامتوازن و با استفاده از روش حداقل مربعات معمولی، حاکی از آن است که بین اجتناب مالیاتی و تفاوت مالیات تشخیصی و ابرازی و مالیات قطعی و ابرازی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. این مطلب مبین آن است که دولت تمایل دارد مالیات بیشتری از شرکتهایی که اجتناب مالیاتی مینمایند اخذ نماید. پیش تر مشخص گردید که بین محافظه کاری و تفاوت مالیاتی رابطه معناداری وجود ندارد؛ یافتههای این تحقیق و تحقیقات قبلی مبین آن است که محافظه کاری نسبت به اجتناب مالیاتی، ابزاری کاراتری برای صرفه جویی در هزینه مالیات شرکتها میباشد.
Tax income is one of the most effective factors that influence decisions and strategies of firms and decision makers. Previous literature and empirical results states that companies are trying to choose strategies that will result in tax savings. Also that conservatism and tax avoidance can be complementary or supplant tools for doing that action; empirical evidences show that these tools are used as supplants tools. With this in mind, a question arise that why firms do in that manner and try to be more conservatism. Results of examining 146 companies listed in Tehran Stock Exchange in the 2001 to 2011 by unbalanced Panel model and OLS, Shows that there is a positive and significant relation between tax avoidance and Tax difference between Government prepared Tax and Tax Expresses. In another words, the government is willing to request more tax from companies that do tax avoidance. In previous researches determined that there is no significant relation between conservatism and tax differences. Suffice to say that in basis of this research and previous ones, conservatism related to tax avoidance is a more effective tool for tax savings.