چکیده:
هدف: هدف اصلی پژوهش حاضر، تحلیل تقلب در صورتهای مالی و تکنیکهای نوین مورد استفاده جهت کشف آن بهمنظور تبیین آثار آن در صورتهای مالی شرکتهای بورس اوراق بهادار ایران است.
روش: پژوهش حاضر پژوهشی توصیفی است که در آن به تحلیل و تفسیر انواع تقلب در صورتهای مالی و تکنیکهای نوین مورد استفاده جهت کشف آن پرداخته شده است.یافته ها: در دنیای رقابتی امروز سازمانها با حجم زیادی از دادهها مواجهند و یکی از موضوعات مهمی که لازم است به آن توجه اساسی شود بحث تقلب در صورتهای مالی میباشد، زیرا آن باعث عدم وجود شفافیت در مورد عملیات شرکت شده و زمینه مواردی چون سوءاستفاده از داراییها، از بین رفتن اعتبار شرکت و ... میشود.نتیجه گیری: رویکردهای کشف تقلب بهطور کلی شامل رویکردهای فرایندکاوی و شبکههای بیزی جهت کشف تقلب کالا و اوراق بهادار؛ رویکردهای شبکههای بیزی، الگوریتم ژنتیک و ... جهت کشف تقلب در صورتهای مالی؛ رویکردهای یادگیری ماشین، درخت تصمیمگیری و ... جهت کشف تقلب کارتهای اعتباری و رویکرد رگرسیون لجستیک جهت کشف تقلب بیمه میباشد. درنتیجه تمامی اقشار درگیر جهت کشف تقلب نیاز به این ابزارها و رویکردها دارند تا بهموقع تقلبات را کشف کرده و به مدیران اطلاع دهند تا آنها را پیگیری و برطرف نمایند. علاوه بر این لازم است حسابداران، حسابرسان و مدیران با رویکردهای نوین کشف تقلب جهت تحلیل کلانداده آشنا شده و بدین وسیله به تحلیل کلیه علائم خطر مرتبط با کشف تقلب پرداخته تا به نتیجه معقولانه و شفافتری دست یابند.
Objective: The main purpose of this study is to analyze fraud in financial statements and new techniques used to discover it in financial statements of Iran stock exchange. Method: This research is a descriptive research in which to analyze and interpret the types of fraud in financial statements and new techniques used to discover it. Results: In today's competitive world, organizations face a huge amount of data, and one of the major issues that needs to be addressed, is the issue of financial statement fraud. Because it cause lack of transparency about operations of the company and cause issues such as asset misappropriation, loss of company credit and so on. Conclusion: Fraud detection approaches generally include Bayesian Process and Networking approaches for detecting commodity and securities fraud; Bayesian Networking approaches, Genetic Algorithm etc to detect financial statements fraud; machine learning approaches, decision tree etc to detect credit card fraud and logistic regression approach to detect insurance fraud. As a result, all groups involved in fraud detection need these tools and approaches to detect fraud in a timely manner and to inform managers to track and resolve them. In addition, accountants, auditors and managers need to be familiar with new approaches to fraud detection for metadata analysis, thereby analyzing all the risk-related signs of fraud detection and achieving a more rational and transparent result.
خلاصه ماشینی:
یافته ها: در دنیای رقابتی امروز سازمانها با حجم زیادی از دادهها مواجهند و یکی از موضوعات مهمی که لازم است به آن توجه اساسی شود بحث تقلب در صورتهای مالی میباشد، زیرا آن باعث عدم وجود شفافیت در مورد عملیات شرکت شده و زمینه مواردی چون سوءاستفاده از داراییها، از بین رفتن اعتبار شرکت و ...
تقلب در صورتهای مالی ممکن است شامل موارد زیر باشد: - تحریف، تغییر یا دستکاری ثبتهای مالی مهم، اسناد و مدارک حمایتی یا معاملات تجاری؛ - حذف عمدی موضوعات یا بد جلوهدادن وقایع، معاملات، حسابها یا اطلاعات مهم دیگر که صورتهای مالی از آن تهیه شده است؛ - اعمال اشتباه عمدی اصول حسابداری، رویهها و فرآیندهای بهکار برده شده برای اندازهگیری، شناسایی، گزارشدادن یا افشاکردن وقایع اقتصادی و معاملات تجاری؛ و - حذف عمدی افشاها یا ارائه ناکافی افشاها با توجه به اصول حسابداری و رویهها و مقادیر مالی مرتبط [2].
رویکرد هوش تجاری باید خودکارسازی لازم را برای نوشتن و پرسش پویا از فرمتهای مختلف دادهها و طرحهای پایگاه داده فراهم کند تا پیادهسازیها براساس اصول و روشهای حسابداری جهت بررسی بدون اجبار حسابرسان به داشتن دانش در حوزهی فنآوری اطلاعات انجام شود [15].
در حسابداری، روش دادهکاوی با موفقیت برای کشف تقلب ارتکابی توسط کارکنان داخلی از طریق استفاده غیرمجاز از داراییهای شرکت بهکار بسته شده است [15].
براساس بیانیه استاندارد حسابرسی شماره 99 چهار نوع موقعیت وجود دارد که اغلب در فشار اتفاق میافتد که ممکن است منجر به انجام تقلب شود و این عوامل عبارتند از: فشار ثبات و پایداری مالی، فشار انتظارات بیرونی، طمع مالی شخص مرتکب تقلب و اهداف پیشبینی شده مالی.