چکیده:
امروزه کسب وکارهایکوچک و متوسط نقشعمدهای در اقتصاد کشور ایفا میکنند و با توجه به ظرفیت قابلتوجه این بنگاهها و سهمکلان آنها در میزان مالیاتهای پرداختی، فرار مالیاتی و افزایش ریسک در این بنگاهها تأثیر بسزایی بر درآمدهای مالیاتی خواهد داشت، لذا برآورد و تحلیل ریسک این دسته از فعالاناقتصادی از جمله نیازهایضروری نظام مالیاتیکشور است. این مقاله با پژوهش در سطح بنگاههای کوچک و متوسط کشور و بهرهگیری از مدل ارتقاء یافته تحلیل ریسک سازمان همکاری و توسعه اقتصادی به دنبال شناسایی عواملمؤثر بر سطح ریسک حسابرسی مالیاتی آن بنگاهها و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک در دوره زمانی سالهای 1396 لغایت 1397 می باشد. در راستای این تحقیق بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی کشور، ابتدا از تکنیک دلفی فازی و مدل پستل در شناسایی عوامل مؤثر بر سطح تمکین و روش ترکیبی فرآیند تحلیل شبکهای فازی در اندازهگیری سطح تمکین و، شناسایی مؤلفه های مؤثر بر سطح ریسک و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs) در ایران استفاده شد و شاخص های منتخب نهایی برای سنجش سطح ریسک مؤدیان بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی ایران از طریق پرسشنامه و در قالب سؤالات از پیش طراحی شده انجام گرفت و با تهیه فهرست اولیه ای از معیارهای مؤثر بر انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر مبنای ریسک، مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs ) ارایه گردید. در خاتمه، به منظور طراحی استراتژیهای برخورد، نسبت به تحلیل رفتار مؤدیان و سپس تدوین استراتژیهای لازم برای کاهش و به حداقل رساندن ریسکهای شناسایی شده، اقدام شده است.
Abstract
Today, small businesses play a role in the economic growth of the country, and given the remarkable capacity of their businesses and their contributions to payroll taxes, metrics and increases. Risk in these firms will have a significant impact on tax revenues, so estimating and analyzing the risk associated with economic agents is one of the pressing needs of the tax system in the country. Develop an improved model of risk analysis of the Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) after identifying the factors affecting the level of tax audit risk of those firms and presenting them. During the years 1396 till 1397 model is a risk-based audit.
In line with this research, based on the views of tax experts and the IACPA, first we use the Delphi technique and the PESTEL model in identifying factors affecting compliance level and the fuzzy network analysis process combination method in measuring compliance level. And, identifying the factors affecting the level of risk and presenting the SMEs risk-based audit model in Iran, and the final selected indicators for assessing the level of tax payerchr('39')s risk based on the opinions of the tax experts and the Iranian Society of Certified Accountants. Questionnaires were conducted in the form of pre-designed questionnaires and by providing a preliminary list of effective criteria on The Risk-Based Audit Model for Small and Medium-Sized Enterprises (SMEs) was proposed for the Risk-Based Tax Audit.
Finally, in order to design the coping strategies, the behavioral analysis was performed and then the strategies needed to reduce and minimize the identified risks.
خلاصه ماشینی:
در راستای این تحقیق بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی کشور، ابتدا از تکنیک دلفی فازی و مدل پستل در شناسایی عوامل مؤثر بر سطح تمکین و روش ترکیبی فرآیند تحلیل شبکه ای فازی در اندازه گیری سطح تمکین و شناسایی مؤلفه های مؤثر بر سطح ریسک و ارائه مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs) در ایران استفاده شد و شاخص های منتخب نهایی برای سنجش سطح ریسک مؤدیان بر اساس نظرات خبرگان مالیاتی و جامعه حسابداران رسمی ایران از طریق پرسشنامه و در قالب سؤالات از پیش طراحی شده انجام گرفت و با تهیه فهرست اولیه ای از معیارهای مؤثر بر انتخاب برای حسابرسی مالیاتی بر مبنای ریسک ، مدل حسابرسی مبتنی بر ریسک برای بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs ارائه گردید.
در گام چهارم ، با مبنا قراردادن مدل تمکین OECD و استفاده از ابزار پرسشنامه در اخذ نظر خبرگان با کمک روش تحلیل دلفی فازی، به طراحی استراتژیهای برخورد سازمان مالیاتی متناسب با سطح ریسک بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs) اقدام گردید.
در گام چهارم ، با مبنا قراردادن مدل تمکین OECD و استفاده از ابزار پرسشنامه در اخذ نظر خبرگان با کمک روش تحلیل دلفی فازی، به طراحی استراتژیهای برخورد سازمان مالیاتی متناسب با سطح ریسک بنگاه های کوچک و متوسط (SMEs) اقدام گردید.