چکیده:
هدف: هدف پژوهش حاضر، بررسی ارتباط جایگاه شرکتها در شبکه اجتماعی شرکتهای بازار سهام ایران و مدیریت سود اقلام تعهدی است.
روش: این پژوهش بر اساس نوع دادههای جمعآوری و تحلیل شده، پژوهشی کمّی از نوع تحلیل شبکه محسوب میشود. جامعه آماری آن، کلیه شرکتهای بازار سرمایه ایران است. دادهها در بازه زمانی 1392 تا 1396 گردآوری و تجزیه و تحلیل شده است.
یافتهها: بر اساس یافتهها، رابطه متغیرهای مرکزیت درجه و نزدیکی با مدیریت سود اقلام تعهدی، بهترتیب معکوس و مستقیم است. در ساختار شبکه اجتماعی، با افزایش مرکزیت درجه شرکتهای بازار سهام ایران، از قدر مطلق اقلام تعهدی کاسته میشود و استفاده از رویههای مدیریت سود اقلام تعهدی کاهش مییابد که این امر از نظارت قانونگذاران و ملاحظات هزینه سیاسی برای این گروه از شرکتها تأثیر میپذیرد. از سوی دیگر، شرکتهای با مرکزیت نزدیکی بالاتر که در شبکه قدرت تأثیرگذاری بیشتری دارند، دارای قدر مطلق اقلام تعهدی بالاتری هستند. همچنین، نتایج مربوط به متغیرهای کنترلی نشان میدهد که متغیرهای نرخ بازده داراییها و اندازه شرکت، بر قدرمطلق اقلام تعهدی تأثیر مثبت و معناداری میگذارند.
نتیجهگیری: در خصوص رویکرد شبکهمحور برای درک رفتار مدیریت سود شرکتها با توجه به جایگاه آنها در ساختار شبکه اجتماعی شرکتهای بازار سهام ایران، دانش اندکی وجود دارد. از این رو، مطالعه حاضر نشان میدهد از آنجا که ساختار شبکهای شرکتها در بازار سهام ایران دارای هسته مرکزی و ساختار نیمهمتراکم در پیرامون هسته است، بین مرکزیت درجه شرکت و مدیریت سود اقلام تعهدی آنها رابطه معکوسی وجود دارد؛ اما با فاصلهگرفتن از مرکز شبکه در شرکتهای با مرکزیت نزدیکی بالاتر، استفاده از ابزارهای متهورانه در مدیریت سود اقلام تعهدی افزایش مییابد.
Objective: The purpose of this study is to investigate the relationship between the position of companies in the social network of Iranian stock market companies and accrual earnings management. Methods: This research is a quantitative research based on the type of data collected and analyzed. The statistical population is all the companies in the Iranian capital market. In the period 2014-2017, the data were collected and analyzed. Results: The research findings show that the variables of degree centrality and closeness are inversely and directly related to the accrual earning management, respectively. In the structure of the social network of Iranian stock market companies, with the increase in the degree of centrality, companies have less absolute value of accruals and the use of accruals earnings management practices is reduced, which is influenced by legislators' supervision and political cost considerations for this group of companies. On the other hand, companies with higher proximity centrality, which also have more influence in the network, have a higher absolute value of accruals. Also, the results of the control variables show that the variables of asset rate of return and size of the company have a positive and significant effect on accruals. Conclusion: So far, there is little knowledge about the network-based approach in order to understand the behavior of companies' earning management due to their position in the social network structure of companies in the Iranian stock market. Therefore, the present study shows that due to the network structure of companies in the Iranian stock market, which has a central core and a semi-dense structure around the core, there is an inverse relationship between the degree of centrality of the company and the management of accruals by them. But moving away from the network center in companies with a higher proximity centrality increases the use of bold tools in accrual earnings management
خلاصه ماشینی:
برآيند تحقيقات صورت گرفته در سال هاي اخير نشان مي دهد که علـي رغـم مطالعـات متعـدد در حـوزه حاکميـت شرکتي و مديريت سود، به جهت برخورداري از رويکرد ويژگي محور و جدا نمودن شرکت ها از سـاختار اجتمـاعي آنهـا و عدم ملاحظه کارکردهاي ارتباطي در شبکه اجتماعي شرکت ها و تأثير آن بر رفتارهاي مديريت سود شـرکت هـا، تـاکنون ارتباط مديريت سود و جايگاه شرکت ها در ساختار شبکه اجتماعي آنها مورد مطالعه قرار نگرفته است (عباسي و تـامرادي ، ١٣٩٩؛ حسـن زاده و مشـايخي ، ١٣٩٨؛ محمـدي خانقـاه و همکـاران ، ١٣٩٨؛ صـادقيان و همکـاران ، ١٣٩٨؛ رضـازاده و محمدي ، ١٣٩٨).
در همين رابطه تقي زاده و ناظمي (١٣٩٧) با هدف بررسي و تحليل شبکه مالکيـت شـرکت هـاي بـازار سهام ايران نشان داده اند که ساختار طبقاتي بر روابط بين شرکت ها حاکم بوده و برخي از شرکت ها نسبت به سـايرين در موقعيت بهتري قرار دارند و اين امر منجر به تسهيل در دسترسي آنها به منابع موجود و ارتقـاي قـدرت تأثيرگـذاري آنهـا توانايي در کسب اطلاعات مؤثر از طريق خوشه اعضا شبکه مي شود.
Meta-Analysis of Corporate Governance and earnings Management, Accounting and Auditing Reviews, (1) 22, 59-84.
Market Information about Firms’ Fundamentals and Earnings Management: Evidence from Companies Listed on the Tehran Stock Exchange (TSE), Accounting and Auditing Review, 20(1), 19-34.
Real earnings Management, Corporate Governance Quality and Credit Rating, Accounting and Auditing Reviews, 26 (4), 595-614.
The Relationship between Institutional Stock Ownership and Earnings Management in Listed Companies on Tehran Stock Exchange, Accounting and Auditing Review, 16 (2), 85-98.
Corporate Disclosure Quality (consist of timeliness and reliability) and Earnings Management, Accounting and Auditing Review, 16 (2), 134-177.