چکیده:
برای کشف مدیریت سود، از مدلهای زیادی استفاده میشود که مدلهای جونز وتعدیل شده جونز، از بهترین آنها محسوب میشوند. در این تحقیق، به بررسی اثر اضافه نمودن سه متغیر "جریانات نقد عملیاتی جاری و گذشته"، "اقلام تعهدی گذشته" و "جریانات نقد عملیاتی جاری و گذشته و اقلام تعهدی گذشته به طورهمزمان"، به دو مدل جونز و تعدیل شده جونز پرداختهایم و این موضوع را بررسی میکنیم که آیا اضافه نمودن هر یک از این اقلام به مدلهای مذکور، توانایی کاهش خطا و به تبع آن، بهبود مدلها را دارد یا خیر. جهت آزمون فرضیات تحقیق که بهدنبال اثر اضافه نمودن جریانات نقدعملیاتی جاری وتاخیری و اقلام تعهدی تاخیری به مدلهای جونز وتعدیل شده جونز، در سه مرحله (یعنی یکبار جریانات نقدعملیاتی جاری و تاخیری ویکبار اقلام تعهدی تاخیری و بار سوم، اضافه نمودن همزمان این دو متغیر) نیازمند ارائه هشت مدل هستیم. نحوه عمل در هر یک از هشت مدل یکسان است و تنها، ضرایب ونتایج بدست آمده با یکدیگر متفاوتند و هشت مدل، مستقل از یکدیگر مورد بررسی قرار میگیرند. خطاهای بدست آمده از هر مدل با استفاده از روشهای خطاهای پیش بینی خام، قدر مطلق خطای پیش بینی، R2 ساختگی (Pseudo R2) و R2 تعدیل شده مقایسه شده و در نهایت رتبهبندی خواهند شد. همچنین، به منظور آزمون معناداری تفاوت میان میانگین خطاها، از آزمون ANOVA استفاده شده و با استفاده از آزمون Post HOC که به دو صورت LSD و HSD انجام میشود، به مقایسه دو به دو میانگین خطاها میپردازیم. نتایج تحقیق نشان داد که اضافه نمودن متغیرهای فوق به مدلهای مذکور، به ترتیب زیر، توانایی بهبود مدلهای جونز و تعدیل شده جونز را دارند: 1ـ جریانات نقد عملیاتی جاری و گذشته و اقلام تعهدی گذشته به طورهمزمان 2ـ جریانات نقد عملیاتی جاری و گذشته 3ـ اقلام تعهدی گذشته
Accruals, as a criterion for measuring earnings management, play a major role in today studies. In fact, earnings management detection is the main usage of accruals segregation. A number of models are employed to determine earnings management of which Jones and Modified Jones models are known to be the best. In this study, we investigate the inclusion of three proposed variables in the above-mentioned models and their possible contribution to error reduction and consequent optimization of the models. These variables include current and lagged operating cash flows, lagged cash flows, and concurrent current and lagged operating cash flows and lagged cash flows. The results show that adding our proposed variables by the following can improve the efficiency of our models in earnings management detection: 1. Concurrent, current and lagged operating cash flows and lagged cash flows. 2. Current and lagged operating cash flows, 3. Lagged accruals.
خلاصه ماشینی:
بررسی تأثیر اضافه نمودن جریانات نقد عملیاتی و اقلام تعهدی به مدل های جونز و تعدیل شده جونز در بهبود این مدل ها کاوه مهرانی ١ / محمدرضا زمانی 2 چکیده برای کشف مدیریت سود، از مدل های زیادی استفاده میشود که مدل های جونز وتعدیل شده جونز، از بهترین آنها محسوب میشوند.
جهت آزمون فرضیات تحقیق که به دنبال اثر اضافه نمودن جریانات نقدعملیاتی جاری وتأخیری و اقلام تعهدی تأخیری به مدل های جونز وتعدیل شده جونز، در سه مرحله (یعنی یکبار جریانات نقدعملیاتی جاری و تأخیری ویکبار اقلام تعهدی تأخیری و بار سوم ، اضافه نمودن همزمان این دو متغیر) نیازمند ارائه هشت مدل هستیم .
این مقاله ، چهار مدل را که در تحقیقات گذشته در ارتباط با کشف مدیریت سود، ایجاد شده است را ارزیابی نمود که نتایج این تحقیق نشان داد که تمام مدل های مذکور وقتی دستکاری هزینه ها صورت میگیرد، تقریباً دارای قدرت یکسانی در کشف مدیریت سود هستند.
٦. شمول جریان های نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی تأخیری موجب افزایش قدرت پیش بینی و توجیه کنندگی مدل جونز تعدیل شده خواهد شد.
در این تحقیق ، تأثیر اضافه نمودن برخی متغیرها مانند جریانات نقد عملیاتی و اقلام تعهدی بر مدل جونز و نیز مدل تعدیل شده جونز مورد بررسی قرار میگیرد.
M. (1994), ”Accounting Earnings and Cash Flows as Measures of Firm Performance: The Role of Accounting Accruals‘.