چکیده:
همراه با فرآیند جهانی شدن و جابهجایی سرمایه و عوامل تولید بین کشورهای جهان، رقابتی شدید بین این کشورها برای جذب سرمایهگذاری مستقیم خارجی شکل گرفته است. این رقابت از طریق کاهش نرخ مالیات بر سرمایه و جبران کاهش درآمدها با افزایش سایر پایههای مالیاتی پدید میآید که از آن با عنوان «رقابت مالیاتی» یاد میشود. هدف این مطالعه، بررسی وجود رقابت مالیاتی و پیامدهای آن بر ساختار درآمدهای مالیاتی در منتخبی از کشورهای در حال توسعه طی دوره زمانی 2020 -1995 میلادی با استفاده از رویکرد دادههای ترکیبی ایستا [1] و روش همجمعی حداقل مربعات پویا [2] (DOLS) در افقهای زمانی کوتاهمدت و بلندمدت است. نتایج مطالعه نشان داد، رابطهای منفی و معنادار بین درآمد حاصل از مالیات بر شرکتها و درآمد مالیاتی بهدست آمده از مالیات بر اشخاص حقیقی، مالیات بر کالاها و خدمات و مالیات بر دارایی وجود دارد. افزون بر این، در اثر پدیده رقابت مالیاتی، هر گونه کاهش درآمد حاصل از پایههای مالیاتی انتقالپذیر مانند مالیات بر شرکتها در بلندمدت با افزایش درآمد مالیاتی حاصل از پایههای مالیاتی با انتقالپذیری کمتر، مانند مالیات بر اشخاص و مالیاتهای غیرمستقیم (مانند مالیات بر کالاها و خدمات و مالیات بر دارایی) جایگزین میشود.
Along with the globalization process and the permanent mobility of capital and production factors among countries all over the globe, an intense competition has emerged between them to attract foreign direct investment (FDI). This competition has been created through tax rate reductions on capital and compensating the decreased revenues by those generated from other tax bases which is known as 'tax competition'. The purpose of this study was to investigate the existence of tax competition and its consequences on the structure of tax revenues in a selection of developing countries during the period of 1995-2020 using panel data approach in the short term and Dynamic Ordinary Least Squares (DOLS) cointegration technique in long term horizons. The results of the study indicated that there was a negative and significant relationship between the corporate tax revenues and the revenues generated from personal tax, tax on goods and services and property tax. In addition, due to the phenomenon of tax competition, any decrease in revenues from transferable tax bases such as corporate tax is compensated with an increase in tax revenues from less transferable tax bases, such as personal tax and indirect taxes (such as goods and services tax and property tax) in the long term.