چکیده:
جریان نقد عملیاتی به عنوان یک شاخص عملکرد برای استفادهکنندگان به شمار میرود که اطلاعات کاملی را از وضعیت عملیاتی شرکت ارائه میدهد اما، مدیریت در جهت رسیدن به اهداف خود ممکن است به دستکاری اطلاعات جریانهای نقد عملیاتی بپردازد. بنابراین، نیاز به حسابرس جهت بررسی و نظارت بر اطلاعات ایجاد میشود. حسابرس با انطباق صورتهای مالی با استانداردهای حسابداری و کشف این دستکاری به ارائه اظهارنظر تعدیل شده میپردازد. همچنین حضور حسابرسان رتبه برتر و کنترلهای داخلی منجر به نظارت قویتر در شرکت و تعدیل این ارتباط میشوند. با توجه به اهمیت این موضوع و خلاء پژوهشی، مطالعه حاضر به بررسی رابطه دستکاری جریان نقد عملیاتی و اظهارنظر حسابرس با توجه به نقش تعدیلگر کنترل داخلی و حسابرس رتبه اول میپردازد. در این راستا نمونهای شامل 130 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب گردید. بررسی نتایج حاصل از آزمون رگرسیون چندگانه نشان داد که شرکتهایی که دستکاری جریان نقدی عملیاتی بیشتری انجام میدهند با گزارش تعدیلشده حسابرسی بیشتری روبهرو میشوند. همچنین، حضور موسسات رتبه اول حسابرس در شرکت منجر به تشدید رابطه دستکاری جریان نقد عملیاتی و گزارش حسابرسی میشود. اما، کنترلهای داخلی در شرکت قادر به تاثیرگذاری بر رابطه دستکاری جریان نقد عملیاتی و گزارش حسابرسی نمیباشد.
AbstractOperating cash flow is considered as a performance indicator for users, which provides complete information about the operational positon of the company. However, management may manipulate the information of operating cash flows in order to achieve its goals. Therefore, there is a need for an auditor to review and monitor information. Auditors provide an modified opinion by conforming the financial statements to the accounting standards and discovering this manipulation. Also, the presence of top-ranked auditors and the existence of strong internal control lead to stronger supervision in the company and intensify this relationship. Due to the importance of this issue and the lack of research, this study deals with the management of the operational cash flow and the auditor's opinion, by emphasis on the moderator role of the internal control and the audit firm ranking. In this regard, a sample including 130 companies listed to the Tehran Stock Exchange was selected. Examining the results of the multiple regression test showed that companies that perform more operational cash flow manipulation face more audit modified reports. Also, the presence of the first-ranked audit firms in the company leads to the intensification of the management of the operational cash flow and themodified audit report. However, internal control in the company is not able to influence the relationship between management of operating cash flow and audit report.
خلاصه ماشینی:
از طرفي حسابرسان با نظارت و بررسيهايي که انجام ميدهند 1 Balsam et al 2 Rittenberg and Schwieger 3 Cheng et al 4 Lee احتمالا دستکاريهاي مديريت را شناسايي مينمايند و با انطباق صورت هاي مالي با استانداردهاي حسابداري و کشف اين دستکاري به ارائه اظهارنظر تعديل شده ميپردازند (جيانگ وهمکاران ١، ٢٠١٨).
حسابرسي باکيفيت بالاتر، با احتمال بيشتري عملکردهاي حسابداري مورد ترديد را کشف ميکند؛ زيرا مؤسسه هاي حسابرسي باکيفيت داراي تخصص ، منابع و انگيزه هاي بيشتري براي کشف اشتباه و تقلب هستند (حيدري و جودکي، ١٤٠١)؛ بنابراين شرکت هايي که دستکاري جريان نقدي عملياتي انجام ميدهند، اگر حسابرس باکيفيت بالا آن ها را مورد حسابرسي قرار دهد، به احتمال بيشتري گزارش تعديل شده ارائه مينمايند (جيانگ و همکاران ، ٢٠١٨).
جيانگ و همکاران (٢٠١٨) بيان ميکند شرکت هايي که دستکاري جريان نقدي عملياتي انجام ميدهند، اگر حسابرس با کيفيت بالا آن ها را مورد حسابرسي قرار دهد، به احتمال بيشتري گزارش تعديل شده ارائه مينمايند.
در اين راستا، جيانگ و همکاران (٢٠١٨) بيان ميکنند شرکت هايي که دستکاري جريان نقدي عملياتي انجام ميدهند، اگر حسابرس با کيفيت بالا انها را مورد حسابرسي قرار دهد، به احتمال بيشتري گزارش تعديل شده ارائه مينمايند.
در اين راستا، جيانگ و همکاران (٢٠١٨) بيان ميکنند شرکت هايي که مديريت (دستکاري) جريان نقدي عملياتي انجام ميدهند، اگر حسابرس با کيفيت بالا انها را مورد حسابرسي قرار دهد، به احتمال بيشتري گزارش تعديل شده ارائه مينمايند.