چکیده:
در نظام بانکداری، حسابرسی مبتنی بر ریسک همانند سایر نهادهای مالی دارای اهمیت روزافزون شده است. این رویکرد به حسابرسی نیازمند بکارگیری روش های توسعه یافته نوین در علم مدیریت میباشد. تحقیق حاضر در پی پاسخ به این پرسش هست که روش مناسب حسابرسی مبتنی بر ریسک چه میباشد. روش نظام مند سه مرحله ای برای حسابرسی مبتنی بر ریسک در این تحقیق پیشنهاد شده است. نخست، لیستی از ریسک هایی که بانک در معرض آن قرار دارد با معیارهای سنجش ریسک، توسط کمیته فرعی مدیریت ریسک عملیاتی پردازش میشوند. در مرحله دوم پس از ارزیابی خبرگان، با بکارگیری روش های وزندهی ساده و شباهت به گزینه ایده آل از روش های تعاملی تصمیم گیری چندشاخصه و با کمک نرم افزار MCDM engine ریسک ها اولویت بندی می شود. در مرحله نهایی، پس از پردازش فرآیندهای مبتنی بر ریسک های با درجه اهمیت بالا، این فرآیندها با کمک روش دلفی فازی سو و یانگ و توسط کمیته های تخصصی بانک ارزیابی و غربال می شوند. برای روش شناسی پیشنهادی مثال تجربی از حسابرسی مبتنی بر ریسک از بانکی آورده شده است. شناسایی و اولویت بندی ریسک ها و فرایندهای مبتنی بر ریسک ها با درجه اهمیت بالا برای حسابرسی مبتنی بر ریسک از یافته های تحقیق می باشد. نتایج تحقیق جاری می تواند، مدیران و مسئولان نظام بانکی را در حسابرسی مبتنی بر ریسک اثربخش کمک کند
خلاصه ماشینی:
در مرحله نهايي، پس از پردازش فرآيندهاي مبتني بر ريسک هاي با درجه اهميت بالا، اين فرآيندها با کمک روش دلفي فازي سو و يانگ و توسط کميته هاي تخصصي بانک ارزيابي و غربال ميشوند.
واژه هاي کليدي: حسابرسي مبتني بر ريسک ، تصميم گيريچندشاخصه ، روش دلفي فازي، غربال گري فازي و نظام بانکي 185 ١- مقدمه و بيان مسأله حسابرسي يک فرآيند نظام مند جمع آوري و ارزيابي مدارک مثبته درباره فعاليت ها و رويدادهاي اقتصادي است که مطابقت بين اين مدارک مثبته و شرايط موجود را آزمون کرده ، نتايج را به طرف هاي ذينفع منعکس ميکند (حاجيها، ١٣٩٤).
تمرکز بر ارزيابي اثربخشي نظام مديريت ريسک در برنامه هاي حسابرسي داخلي بانک ها از جمله راهبردهاي ويژه بانک مرکزي و موسسات اعتباري براي ارتقاي کيفيت حسابرسي داخلي براساس رويکرد سيستمي ميباشد (نيکبخت و همکاران ، ١٣٩٦).
همچنين دستورالعمل روش شناسي پيشنهادي جهت حسابرسي مبتنيبر ريسک در شکل شماره ١ ترسيم شده است که مراحل آن به شرح ذيل ميباشد: مرحله اول - بيان مسأله و تهيه ليست گزينه هاي تصميم و معيارها گام اول .
8- Methodology 190 (به تصویر صفحه رجوع شود) شکل ١- دستورالعمل روش شناسي پيشنهادي تحقيق ٥- پياده سازي و مثال تجربي در بانک مطابق روش شناسي پيشنهادي حسابرسي مبتني بر ريسک طي يک مثال تجربي در بانکي اين رويکرد تشريح شده است .
جدول ٨- ماتريس نظرات تصميم گيرندگان در ارتباط ارزيابي با فرآيندها (به تصویر صفحه رجوع شود) 193 جدول شماره ٩ نتايج غربال گري فرآيندها براي حسابرسي مبتني بر ريسک با استفاده از خرد جمعي و روش دلفي فازي تک مرحله اي را نشان ميدهد.